Рекомендации по ведению финансирования объектов строительства через единый расчётный счёт

Рекомендации по ведению финансирования объектов строительства через единый расчётный счёт
Рекомендации по ведению финансирования объектов строительства через систему «единый расчётный счёт». (Выпуск 1.0) «БААРХ» 2013 г. Настоящие рекомендации входят в систему организационно-методических документов по оказанию инжиниринговых и банковских услуг при создании и реализации инвестиционно-строительных проектов с применением моделирования конструкций и моделирования процессов возведения строительных объектов. Рекомендации приводят оптимальный порядок организации и выполнения работ, связанных с организацией финансирования работ по проектированию и строительству объектов с аудитом третьей стороной процесса планового перечисления средств. Рекомендации предназначены для руководителей: служб заказчика (инвестора), проектных или инжиниринговых фирм, органов управления местных администраций и государственного надзора. 

1. Основные положения


1.1. Настоящие Рекомендации содержат основные положения порядка организации единых счетов для финансирования строительства объектов промышленного и жилищно-гражданского назначения на территории Беларуси.

1.2. Рекомендации предназначаются для использования инвестором (заказчиком) или уполномоченным им юридическим или физическим лицом (проектировщиком, инжиниринговой фирмой, органом управления, надзора и местной администрацией) при подготовке и реализации инвестиционных проектов для строительства объектов.

1.3. Инвесторы (заказчики) и иные субъекты инвестиционной деятельности могут пользоваться указанными Рекомендациями, с учетом специфических условий, устанавливаемых местными администрациями порядку финансирования объектов строительства.

1.4. В необходимых случаях, субъекты Беларуси, муниципальные органы исполнительной власти - администрации на местах могут в соответствии с их полномочиями разрабатывать и утверждать законодательные акты, нормы, правила, отражающие специфику открытия единых счетов для строительства объектов в соответствии с положениями государственных законодательных актов и с учетом настоящих Рекомендаций.
                                                                 
 

2. Общие положения   


2.1. Открытие в банках расчётных счетов для юридических лиц осуществляется в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 3 апреля 2009 г. N 40 «Об открытии банковских счетов» вступившим в силу 18 мая 2009 года. В случае изменения или дополнения данного положения, открытие счетов юридическими лицами производится в соответствии с учётом вносимых изменений или положений нового документа, замещающего данный документ. Взаимодействие всех участников строительства осуществляется в соответствии с Законом Республики Беларусь от 5 июля 2004 года "Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Беларусь", и решений принимаемых местной администрацией муниципальных органов.

2.2. Процедура открытия «единых расчётных счетов» для строительства осуществляется в три этапа. На первом этапе производится выбор банка, который имеет сервис «Многоуровневая подпись платёжных поручений». Данный сервис позволяет подписывать платёжное поручение несколькими электронными подписями (больше двух). Если по каким-либо причинам, найти подходящий банк затруднительно, то принимается решение о создании на основе программных средств типа «клиент- банк» сервера для консолидации подписей участников строительного процесса, подготовки шаблонов платёжных поручений и передаче этих шаблонов в банк, где из них формируется платёжное поручение банку. В этом случае, собственником сервера, по соглашению сторон, может быть либо сам инвестор, либо уполномоченная им фирма, либо организация, осуществляющая функцию технического заказчика. На втором этапе осуществляется открытие счёта технического заказчика. Этот счёт создаётся специально для проведения финансовых операций по строительству конкретного объекта. Он открывается либо в банке, который может предоставить услугу «Многоуровневая подпись платёжных поручений», либо в среде программного обеспечения «клиент-банк», размещённого на специальном сервере. К этому счёту заказывается такое количество «электронных ключей», сколько в данном проекте предполагается участников финансовой деятельности. Платёжные поручения либо шаблоны платёжных поручений формируются только при появлении всех требуемых подписей.

  • Все подписи (электронные ключи) имеют несколько уровней допуска:

  • Инициатор платежа (все участники строительного процесса, первая подпись)

  • Аудитор от генерального подрядчика (вторая подпись)

  • Аудитор от технического заказчика (третья подпись)

  • Аудитор от инвестора (четвёртая подпись)

  • Бухгалтер (пятая подпись)

  • Наблюдатель (имеет право смотреть выписки, но право подписи не имеет)

Счёт технического заказчика, в случае если он открывается в банке, всегда пуст. Оплата его содержания осуществляется через оплату счета, который банк выставляет техническому заказчику. Без акцептное снятие средств со счёта, которое практикуют многие банки, в данном случае не подходит. Поэтому при подписании договора на открытие счёта, требуется со вниманием отнестись к этому вопросу и откорректировать договор при необходимости. На третьем этапе открывается счёт инвестора. Этот счёт, как и счёт технического заказчика, открывается исключительно с целью осуществления финансирования конкретного строительства. Счёт инвестора и счёт технического заказчика и есть «единый расчётный счёт», через который осуществляется финансирование всех работ, связанных с проектированием и строительством объекта инвестиций. 
Счёт инвестора имеет обычное количество подписей с единственным требованием -  осуществление формирования платёжных поручений через сеть Интернет.

2.3.  Между способом создания системы «единый расчётный счёт» с использованием сервиса банка «многоуровневая подпись платёжных поручений» и способом консолидации подписи участников строительного процесса через специальный сервер и программное обеспечение «клиент-банк», установленное на нём, есть небольшая разница в технологии осуществления платежа.  В первом случае, как только на счёте технического заказчика сформировано платёжное поручение со всеми соответствующими подписями, на счёте инвестора создаётся автоматически платёжное поручение на сумму, которая равна сумме платежа в платёжном поручении технического заказчика. Получатель платежа – технический заказчик, реквизиты платежа – счет технического заказчика входящий в систему «единый расчётный счёт». Поскольку счёт технического заказчика пуст, то перечисление с него средств произойдёт только тогда, когда на этот счёт произойдёт зачисление со счёта инвестора. При формировании на счёте инвестора платёжного поручения в сторону счёта технического заказчика, в графе «назначение платежа» ставится метка, которая является идентификатором, какое именно платёжное поручение технического заказчика следует оплатить теми средствами, которые пришли от инвестора. Таким образом, все перечисления со счёта инвестора осуществляются в основном только на счёт технического заказчика. Это происходит на основании договора о финансировании работ и имеет традиционное представление о том, кто тратит денежные средства. Технический заказчик, в этом случае, и есть то лицо, которое получает денежные средства и их тратит. Отсутствие средств на этом специальном счёте у технического заказчика, исключает необходимость прятать остатки средств к моменту формирования бухгалтерского отчёта и не позволяет техническому заказчику использовать средства инвестора, выделяемые на строительство конкретного объекта, в целях, не связанных с этим, конкретным строительством. В случае, когда для создания системы «единый расчётный счёт» создаётся специальный сервер и на нём имитируется формирование платёжного поручения с консолидацией необходимого количества подписей, в результате чего создаётся шаблон платежного поручения, на счёте инвестора автоматически формируется платёжное поручение, где все реквизиты оплаты совпадают с реквизитами оплаты шаблона. Перечисление средств со счёта инвестора в этом случае, происходит в сторону контрагентов хозяйственной деятельности при строительстве объекта инвестиций. Юридически именно владелец счёта инвестора в данном случае является тем лицом, которое оплачивает все расходы в процессе строительства.  Чтобы избавить инвестора от необходимости вести балансовый учёт материальных ценностей при втором способе создания системы «единый расчётный счёт», а именно через специальный сервер, можно открыть промежуточный, второй счет технического заказчика с обычным количеством подписей и формировать на нём платежи как при первом способе. Таким образом, на сервере будет формироваться шаблон, передаваться на промежуточный счёт технического заказчика, оттуда будет поступать запрос на счёт инвестора и при получении от него средств, будут оплачиваться подготовленные платежи.

2.4. Балансовое накопление материальных средств, покупаемых в ходе строительства, происходит, как правило, поэтапно. Материальные ценности приобретаются получателями средств и передаются заказчикам работ в комплекте с выполненной работой.  
Все эти материалы, в конечном счёте, передаются техническому заказчику, а тот, при сдаче объекта в эксплуатацию, передает их инвестору, в составе самого объекта.  Многие технические заказчики самостоятельно закупают материальные ценности и передают их подрядчикам для осуществления их монтажа и других действий, связанных со строительством объекта.  Очень часто инвестором строительства является сама строительная организация и в этом случае она накапливает на своём балансе те материалы и оборудование, которые оплачивает, оставляя техническому заказчику только его функции по организации строительства.  Прежде чем создавать систему «единый расчётный счёт», следует сразу определить, на чьём балансе будет происходить накопление технических средств.  Если инвестор не уверен в техническом заказчике и хочет в случае инициации его замены не иметь проблем с передачей материальных средств, с баланса на баланс, следует, либо самому их накапливать, либо иметь для этого специальную фирму.

2.5. Программное обеспечение типа «клиент-банк» создаётся фирмами, специализирующимися на разработке программных продуктов для банков. Практически все банки сотрудничают с такими фирмами. Если вы провели переговоры с банком, и остановились на варианте с созданием специального сервера, то вашей организации необходимо будет провести переговоры с такой фирмой и желательно чтобы эта фирма являлась той организацией, которая обслуживает программные продукты в выбранном вами банке.

2.6.  Электронными ключами к счетам в банке или к виртуальному счёту в специализированном сервере, являются устройства EToken, которые могут иметь разные конструктивные параметры. С их помощью, через сеть Интернет, можно подписывать платёжные поручения со строгой аутентификацией и вести безопасную работу с банковскими счетами. 
Схема финансирования строительства через систему «единый расчётный счёт» (вариант с предоставлением банком услуги «многоуровневая подпись платёжных поручений»)

Схема финансирования строительства через систему «единый расчётный счёт» (вариант с предоставлением банком услуги «многоуровневая подпись платёжных поручений»)

Схема финансирования строительства через систему «единый расчётный счёт» (вариант с созданием специального сервера для консолидации подписей)   

Схема финансирования строительства через систему «единый расчётный счёт» (вариант с созданием специального сервера для консолидации подписей)

  
Схема финансирования строительства через систему «единый расчётный счёт» (вариант с промежуточным расчётным счётом технического заказчика и специальным сервером для консолидации подписей)   

Схема финансирования строительства через систему «единый расчётный счёт» (вариант с промежуточным расчётным счётом технического заказчика и специальным сервером для консолидации подписей)

На основе вышеописанных схем могут быть построены любые комбинации организационной структуры аудита перечисления средств как для использования при проведении работ по государственным заказам, так и при частном инвестировании строительства. 
 

3. Использование системы «единый расчётный счёт» организациями - инвесторами 


3.1. Организация-инвестор в лице своего руководства должна в первую очередь, определиться, в какой системе ей осуществлять финансирование проекта. Если будет принято решение осуществлять финансирование через систему «единый расчётный счёт» (ЕРС), то необходимо назначить лицо, которое будет осуществлять аудит платежей от имени инвестора.  Аудит платежей это простая, рутинная работа по сверке поступающих на счёт инвестора шаблонов платёжных поручений со списком предполагаемых платежей, который формируется техническим заказчиком из таких же списков, поступающих к нему от всех подрядный организаций. Все без исключения участники процесса создают планы производства работ с привязкой к ним графиков платежей. Платежи планируют как из системы ЕРС в сторону поставщиков материалов, или оборудования, так и в сторону организации-подрядчика за выполненные работы.

3.2. Иногда организация-подрядчик выступает как поставщик материалов или оборудования. В таких случаях следует проверять наличие в этих организациях данной продукции, стараясь избегать ситуаций, когда подрядная организация стремится получить дополнительную прибыль за счёт неоправданного посредничества при торговле материалами. Если фирма-подрядчик участвует непосредственно в закупке и транспортировке товаров на объект строительства, то решение покупать или нет у неё данные материалы остаётся за тем лицом, которое принимает и подписывает график платежей у организации-подрядчика.

3.3. Использование системы ЕРС не исключает параллельного использования традиционных способов финансирования. При параллельном использовании разных способов финансирования желательно не смешивать между собой работы, финансирование которых осуществляется разными способами.

3.4. Для облегчения обработки платежей по счёту системы ЕРС желательно использовать бухгалтерский аутсорсинг.

3.5.   Особое внимание следует уделить тем статьям договоров и контрактов, где говорится о способах и сроках оплаты. Оплата всех потребностей организаций- подрядчиков, технического заказчика, всех организаций проектировщиков, осуществляется ими самостоятельно, то есть оформление платежа из системы ЕРС на счёт организации производится их работниками бухгалтерии. Аудиторы лишь проверяют актуальность и своевременность данного платежа в соответствии с утверждённым графиком и списком предполагаемых платежей.   


4. Использование системы «единый расчётный счёт» организациями - проектировщиками 


4.1. Организация-проектировщик при любых формах финансирования должна составлять планы своих работ. В зависимости от результатов переговоров со своим заказчиком и условиями договора с ним, формируется необходимый для работы график финансирования, по которому создается список предполагаемых платежей и в виде, установленным заказчиком, передается ему для обеспечения работы аудитора.  Единственным отличием в получении денежных средств через систему ЕРС от традиционной системы оплаты работ проектных организаций является то, что бухгалтерия проектной организации сама инициирует платеж, то есть заполняет платёжное поручение в свой адрес через сеть Интернет со счёта системы ЕРС. 
 
Аудиторы технического заказчика и аудиторы инвестора лишь сверяют полученный от проектной организации список платежей с фактически оформленным платёжным поручением.  В случае несвоевременности выставления платежа или в случае разницы в его параметрах (сумма, реквизиты и т.п.) платёж откланяется до принятия решения о внесении изменений в список предполагаемых платежей. В случае совпадения параметров и сроков подписывается автоматически. 
4.2.  Систему ЕРС можно использовать и самим проектным организациям в тех случаях, когда им часть работ делают субпроектные организации. Это целесообразно, когда работ много, и они разбиты на множество этапов. Один или несколько электронных ключей с правом подписи или со статусом «наблюдатель» можно давать своим заказчикам, как средство для подтверждения открытости своих намерений.  Когда ведутся большие проекты, где есть заинтересованные лица в администрации муниципального формирования, имеет смысл давать им возможность наблюдать за ходом работ и процессом их оплаты.


5. Использование системы «единый расчётный счёт» организациями - подрядчиками 


5.1. Организация-подрядчик при любых формах финансирования должна составлять планы своих работ. Уровень детализации этих планов определяется требованиями организации-заказчика.  Детализировать планы работ до состояния, когда можно к задачам привязывать материальные и трудовые ресурсы можно, только если организация-подрядчик имеет на руках отмоделированную конструкцию той части объекта, которую она будет создавать в натуре. Причём модель конструкции объекта должна быть выполнена на основе реальных материалов, изделий и оборудования.  Можно к задачам привязывать избыточное количество ресурсов, но тогда на складе строительства (а заказчик обязательно будет мониторить поступление на объект закупленных материалов и оборудовании), будут скапливаться так называемые «неликвиды» и мешать логистике управления снабжением объекта. Избыточности в потребности материалов и некоторых изделий типа метизов не избежать, поэтому в договорах на подряд обязательно нужно указывать какой процент может быть заложен как резерв и что делать с остатками по складу. 

5.2.  При проведении строительства на основе предварительного моделирования процессов его возведения, все конкурсы и тендеры проводятся до начала проектных работ на основе проектов-прототипов и рекомендаций фирм, производящих современное оборудование и материалы. Организации-подрядчики также выбираются до начала проектирования по размеру рентабельности, наличию необходимых трудовых ресурсов, владению определёнными технологиями, месту дислокации и пр. статусным параметрам. Поэтому, при начале работ по проектированию, организация- подрядчик сразу начинает участвовать в определении, что где брать, по какой цене и когда поставлять. Все предполагаемые платежи формируются именно в этот период времени.

5.3.   Организации-подрядчику не обязательно иметь в своём штате специалистов по глубокому планированию или моделированию конструкций. Эту работу вполне можно осуществлять на принципах аутсорсинга. Все работы субподрядных организаций также должны быть спланированы до такой степени, чтобы был получен список их платежей.

5.4.   Из списков платежей субподрядных организаций, плюс список платежей самого генерального подрядчика, создается общий список, который выстраивается в график и утверждается у заказчика. Далее этот список отдается аудиторам, и они выполняют работу по контролю выполнения запланированных работ. 
 
5.5.  Организация-подрядчик, независимо от того, требует заказчик или нет осуществлять работу через систему ЕРС, сама может для собственных субподрядных организаций назначить такие условия. В большинстве случаев, в строительной практике, работы сразу требуют траты денежных средств, и этим объясняется потребность многих субподрядчиков в авансировании своей деятельности. Раздача авансов, в условиях экономических кризисов, приводит к неизбежному использованию поступивших средств на оплату долгов, а то и к их хищению. Нецелевое использование денежных средств присутствует везде, где отсутствует контроль за их расходованием.

5.6.   Использование системы ЕРС и технологий моделирования объектов и процессов в строительстве не исключает возможность получения прибыли от манипуляций с ценами, сроками, количеством и технологией производства. Однако, все эти уловки становятся возможны к реализации только на этапе планирования работ и в процессе реализации проекта, не происходит подмен, уточнений и переделов, что даёт возможность интенсифицировать работы в любом размере.


6. Использование системы «единый расчётный счёт» группами лиц, не имеющими статуса юридического лица. 


6.1. Во многих крупных организациях существует практика внутреннего хозрасчёта. Бригады, оформленные на постоянную работу, либо на временную, осуществляют свою деятельность, самостоятельно планируя свои работы, составляя списки требуемых материалов и график собственных работ. Деятельность этих групп осуществляется на основе утверждения их потребности в ресурсах и ПТО организации лишь проверяет состоятельность этих требований. Логистика снабжения таких бригад целиком отдана им на откуп. Сами бригадиры командуют, когда и что покупать.  Система ЕРС в состоянии работать в таком ключе. Это разгружает работу бухгалтерии и отдела снабжения. Чем больше произведен набор временных бригад, тем больше работы должно быть проделано по организации снабжения их ресурсами. Если сами бригадиры готовы осуществлять логистику управления их деятельностью, то и формирование шаблона платежа или платёжного поручения под контролем аудиторов и бухгалтерии может быть доверено без опаски злоупотребления полученными правами. Счёт ЕРС всегда пуст. Кто бы ни зашел в систему, с целью оформить платёж, никаких сумм на счёте он не увидит.

6.2.  Никакой платёж в системе ЕРС не может быть проведен в обход процедуры аудита и поэтому такой системой можно пользоваться даже в том случае, когда у фирмы-подрядчика арестованы все счета. Иногда, в том районе, где ведётся строительство, просто нет других ресурсов, кроме тех, которые и могли бы выполнить работу, да из-за кризиса не могут из-за долгов. В случае использования такой системы у многих строительных структур, которые из-за кризиса лишились возможности полноценно осуществлять хозяйственную деятельность, появляется шанс восстановить свои позиции. Кроме того, система ЕРС позволяет создавать новые коллективы на основе успешности их самостоятельной деятельности.